假期值得企业和财务人员认真学习研究的税收政策，很重要！！！

☆☆政策要点1☆☆

税务行政处罚“首违不罚”

“首违不罚”是指纳税人首次发生清单中所列事项且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，可以依法不予行政处罚，只对他们进行批评教育。

事项如下表：

☆☆政策要点2☆☆

小规模纳税人月销售额15万元免增值税

国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告

国家税务总局公告2021年第5号

注释：

为贯彻落实全国两会精神和中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2021年第11号）的规定，现将有关征管问题公告如下：

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

五、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

六、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

七、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

八、本公告自2021年4月1日起施行。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（2019年第4号）同时废止。

特此公告。

☆☆政策要点3☆☆

小微企业年应纳税所得额100万内实际企业所得税税负率2.5%

3月31日，国务院常务召开会议指出，今年在调整一些阶段性政策的同时，不搞「急转弯」。会议确定了进一步支持小微企业、个体工商户和先进制造业的税收优惠政策。一是加大小微企业所得税优惠力度并将个体工商户纳入优惠政策范围，从今年1月1日起至明年底，对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税，进一步降低实际税负。二是从今年4月1日起至明年底，将小微企业、个体工商户等小规模纳税人增值税起征点，由现行月销售额10万元提高到15万元。三是从今年4月1日起，将运输设备、电气机械、仪器仪表、医药、化学纤维等制造业企业纳入先进制造业企业增值税留抵退税政策范围，实行按月全额退还增量留抵税额。

☆☆政策要点4☆☆

以数治税、区块链控税时代即将到来

中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》（以下简称《意见》）提出，到2023年，要基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变；基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系，实现从无差别服务向精细化、智能化、个性化服务转变；基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。对深入推进税务领域“放管服”改革，适应数字时代新挑战，推进智慧税务以完善税务监管体系，明确了新的目标和要求。

改革开放以来，我国税收征管体系建设历程可以概括为“以账控税”“以票控税”“信息管税”三个阶段，当前我国经济从信息化走向数字化，税收征管也必将由“信息管税”进一步走向“数据管税”。

从外部环境来看，我国正处于“工业化、信息化、数字化”的“三期叠加”阶段，以数治税已经开始崭露头角，互联网商品交易、互联网销售服务与数字化产品领域逐渐形成一个完全数字化的体系。但新的挑战随之而来。在数字化领域，传统的税收征管模式步履维艰，如税源的隐蔽性日益增强，网络交易、在线商品、在线服务与虚拟产品的交易规模不断扩大等新情况，使得税务机关对税源的掌控、税收征管的难度日益加大，一方面导致国家税收“应收未收”，另一方面导致市场主体之间的税负不均，扭曲了税收中性法则。

从内部发展来看，数字化革命对社会各行各业都产生了深远影响，在给税收工作带来极大方便的同时，也对税收工作水平能力提出了新的挑战。内蒙古阿拉善盟税务局局长哈斯巴根对中国经济时报记者表示，这种挑战具体表现在三个方面。

一是税务数据采集难度增强。在数字经济条件下，纳税人经营信息更加多样化和复杂化，税务机关获取纳税人信息的难度明显增加，导致税务机关对纳税人生产经营状况等信息的采集不全面，缺乏系统性、真实性和准确性。

二是当前大数据应用还在初始起步阶段，信息数据分析的广度深度不够，应用程度也不高，数据信息未能被有效利用。

三是数字化革命在使部分岗位、个别技能趋于普通化的同时，也使一些特别岗位对人才的要求更严格，如数据开发人员、数据分析人员、软件运用维护人员等，基层税务机关既懂计算机又懂税收业务的复合型人才严重缺乏。

哈斯巴根表示，当前我国施行的仍是管户与管事相结合的税收征管模式，主要的信息来源限于纳税人申报的信息和税务机关在税务管理中收集的信息。深化税收征管改革要向智能化、数字化迈进，就对我们现有的税收工作提出了新要求。

以数治税，核心是“数据”，关键是“管理”。在数字经济时代，税务机关所需要的数据互通与共享机制需要打破数据之间的部门壁垒、行业壁垒和地区壁垒，形成强大的以大数据分析为支撑的税收数据中心。中央财经大学财政税务学院副教授赵涛向本报记者表示，《意见》将发展定位于数字化和智能化，从“以票管税”向“以数治税”转变，表明中国税务系统已经开始积极探索数字技术的应用，不断创新税收征管手段。“数字化给中国税收领域带来的变化是全面、深刻的，税务系统应做好迎接全面数字化挑战的准备。”

赵涛建议，首先，适应数字化的税收征管法制建设亟待推进，新兴经济形态及其税收征管亟待加强立法，特别是在税务机关采集、使用涉税数据、保障纳税人信息安全等方面要有法可依，同时涉税法律体系的衔接协调需要进一步加强。

其次，适应数字化，需要持续改进税收征管的顶层设计，随着税收环境、征管手段的不断变化，税收主管部门征管改革的逻辑或模式几度变迁，随着新科技革命特别是经济数字化的迅速发展，深刻改变了税源的结构、形式、流动性，税收征管的底层逻辑、顶层设计必须进行及时调整，税收征管的标准、技术、方法、体系，从形式到内容都要进行革命性的重塑与创新。

最后，互联网平台是经济数字化背景下的实现交易、物流、支付等功能的新生事物，也是商业模式和共享规则的制定者、实施者，其属性已经超出了传统的企业属性，而具备了社会治理的功能属性，其在纳税人涉税信息采集应用、信用情况、权益保护等诸多方面比政府行业主管部门更有优势，纳税人自身经营行为也严重依赖互联网平台。因此，政府及税务主管部门必须加强互联网平台治理，为实现基于互联网涉税大数据的智能化治理和应用打好基础。

税收征管体系向以数治税转型是一个长期过程，在数字经济时代，“数字征税”并不是对“以账控税”“以票控税”“信息管税”等现有税收征管体系的否定，而是系统的一次技术革新。全面实现以数治税，需要依赖于大数据、云计算、区块链、数字货币、人工智能等技术的成熟，需要赋予税收机关获取涉税数据的法律权限，需要建立起横向与纵向的数据共享机制。因此，税收征管体系的改革之路还很漫长且艰巨，它不但需要体系的优化和升级，也依赖技术的创新和进步。